Налог на профессиональный доход для самозанятых граждан (федеральный закон от 27.11.18 № 422‑фз)

Налоговый вычет на сумму 10 000 рублей

Эта льгота была введена законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ, т.е. она действовала ещё до пандемии коронавируса. Каждый зарегистрированный самозанятый получает право на налоговый вычет в пределах 10 000 рублей.

Действует вычет особым образом:

• если выручка за услуги получена от физического лица, то вместо 4% надо заплатить только 3% от дохода;
• если клиентом является организация или ИП, то вместо 6% надо заплатить только 4%.

Предположим, вы зарегистрировались, как плательщик НПД, и в первый месяц получили от своих клиентов-физлиц 50 000 рублей. Налог по ставке 4% с этой суммы составит 2 000 рублей, но вычет позволяет разделить эту сумму так:

• 3% (1 500 рублей) самозанятый платит за свой счёт;
• 1% (500 рублей) погашается за счёт вычета.

Так продолжается до тех пор, пока не будет полностью использована сумма вычета в 10 000 рублей.

Например, если самозанятый с даты регистрации заработал 500 000 рублей, то за свой счёт он заплатит 3% дохода или 15 000 рублей, а ещё 5 000 рублей будет погашено за счёт вычета. Получается, что вся сумма вычета будет использована, когда плательщик НПД, который оказывает услуги физлицам, заработает 1 млн рублей.

Вычет считается нарастающим итогом и не ограничивается по времени. То есть, если вы за первый год заработали 300 000 рублей, то использовали только 3 000 рублей из вычета, а остаток вычета в 7 000 рублей переносится на следующие годы.

Если клиентами самозанятого будут организации или ИП, то вычет израсходуется быстрее, потому что ставка налога с таких доходов выше. Так, если 500 000 рублей получено от клиентов-юрлиц и ИП, то налог составит 30 000 рублей, из них:

• 4% (20 000 рублей) платит самозанятый;
• 2% (10 000 рублей) погашаются за счёт вычета.

• Может ли самозанятый работать по трудовому договору?
• Может ли иностранец быть самозанятым?
• Как заключить договор с самозанятым?

Как считают налог и используют вычет: примеры

Наталья — самозанятая. Она как переводчик работает с организациями и как репетитор учит детей английскому языку. В течение месяца её доход составил 30 тысяч рублей от школьников и 40 тысяч рублей от компаний.

Посчитаем, какую сумму налога заплатит Наталья:

1. Налог до вычетов (30 х 4%) + (40 х 6%) = 1,2 + 2,4 = 3 600 рублей
2. Вычет (30 х 1%) + (40 х 2%) = 0,3 + 0,8 = 1 100 рублей.
3. Налог к выплате 3,6 − 1,1 = 2 500 рублей

Получается, что со своих доходов в размере 70 000 рублей с учётом вычета Наталья перечислит в налоговую 2 500 рублей. При этом её «бонус» уменьшится на 1 100 рублей и составит 8 900 рублей.

Материал по теме
Как открыть ИП в 2021 году: пошаговая инструкция

Чего ждать самозанятым гражданам в будущем

Первые итоги по Татарстану, Москве, Калужской и Московской областям поручено Минфином ФНС подвести уже к лету текущего года. Вместе со статистическими данными будут представлены и предложения по введению налога по всей территории РФ в 2020 году.

Уполномоченный при Президенте по защите предпринимательских прав Б. Титов отмечает, что новый налог — «для продвинутых», умеющих пользоваться специальными программами. Для иных категорий самозанятых лиц он предлагает ввести новый режим по типу патентного и распространить его, к примеру, на такие регионы, как Краснодарский край, где много услуг оказывается в сфере отдыха, туризма частными лицами.

Гражданин, согласно этому предложению, может ограничиться покупкой в МФЦ сертификата на ведение деятельности по многим видам (до 46). Применение гаджетов и взаимодействие с ФНС самозанятых сводится к здесь нулю. Б. Титов отметил, что это распространенная мировая практика.

Штрафовать самозанятых за нарушение ФЗ №422 в этом году не будут, и на проверки в этой сфере властями (главами Минфина и ФНС) обещан мораторий. Он не касается деятельности самозанятых, которая потенциально может угрожать жизни и здоровью других граждан.

Для чего самозанятым новый налог

Современный рынок труда отличается высокой степенью мобильности, и зачастую для отдельных граждан наступает такой момент, когда они начинают использовать свои профессиональные навыки вне сферы найма. Многие при этом считают невыгодным открывать ИП даже без наемных работников. Существуют также социальные причины, по которым физические лица предпочитают сами обеспечивать себя работой, например, состояние здоровья, возможность работать из дома.

Оценив положение в указанной сфере, чиновники ввели новый налог, официально именуемый налогом на профессиональный доход. Правда, введен он пока в качестве эксперимента, согласно ФЗ №422 от 27/11/18 г. Если эксперимент признают удачным, налог станет общероссийским. Фактически он придет на замену НДФЛ в отношении самозанятых. Ставки 4 и 6% более низкие и вполне этому способствуют.

На заметку! Чиновники фискальных органов считают новый налог не налогом, а льготой, исходя из того что уплата НДФЛ – обязанность всех граждан РФ. Такое мнение высказал глава ФНС.

Почему государство это делает?

Я думаю, что таким образом государство прививает налоговую культуру населению, чтобы вывести теневые доходы из тени и получать дополнительные налоги. Угрозами, штрафами, гражданской или уголовной ответственностью, строгостью законов, как известно, в России никого не испугаешь. Поэтому, думаю, решили пойти другим путём: сделать настолько простой, хороший и льготный налоговый режим для людей, чтобы не оставалось аргументов, почему стоит не платить налоги и спать неспокойно.

Таким образом, государство приучает людей платить налоги и дает им возможность официализировать часть своего дохода, например, для получения кредитов в банках или для оказания услуг юр. лицам.

Иностранцы имеют право вести в России предпринимательскую деятельность, и платят при этом налоги…

Например, иностранцы могут организовывать ИП или становиться самозанятыми. Правда, самозанятыми пока могут становиться только жители стран ЕАЭС, но в планах разрешить этот вид предпринимательской деятельности и иностранцам из стран СНГ. Мы писали об этом в статье «Могут ли иностранцы стать самозанятыми и что для этого нужно сделать». А какие налоги платят самозанятые, и какие — ИП? В чем плюсы и минусы этих вариантов? Постараемся ответить в статье.

Какие налоги платят самозанятые

Самозанятые платят самый низкий налог в стране — налог на профессиональный доход, или НПД. При работе с физлицами — 4%, а при работе с юридическими лицами — 6 %. При этом для таких предпринимателей действует налоговый вычет — 10 тысяч рублей в год.

Ограничения у самозанятых

При регистрации в качестве самозанятого, надо знать об ограничениях. Например, самозанятые не могут заниматься определенными видами деятельности:

• Заниматься перепродажей товаров;
• Нанимать на работу сотрудников;
• Работать по агентскому договору или договору поручения;
• Заниматься платной доставкой товаров без контрольно-кассовой техники, а также другие ограничения.

Кроме того, самозанятый имеет «лимит» дохода — он не должен превышать 2, 4 млн рублей в год, то есть 200 тысяч рублей в месяц. Так что можно вести только какой-то очень небольшой бизнес — без высоких доходов и без сотрудников.

Пенсионные накопления самозанятых

Сейчас самозанятые платят только налог, а пенсионные взносы не выплачивают. Так что если самозанятые иностранцы хотят встретить в России старость, работая самозанятым, им придется самостоятельно копить на пенсию. Для этого можно добровольно уплачивать пенсионные взносы в ПФР.

Какие страховые взносы платит ИП

Для начала оговоримся, что регистрировать ИП могут любые иностранцы, которые находятся в России постоянно и на легальных основаниях.

Для чистоты сравнения с самозанятым возьмем ситуацию, в которой иностранец создал ИП и работает один, без сотрудников.

Налоги зависят от того, какую систему налогообложения выбрал иностранец. Но есть платежи, которые выплачиваются одинаково, вне зависимости от выбранной системы — страховые медицинские и пенсионные взносы. Эти взносы владелец ИП должен выплатить вне зависимости от того — работает ли он и есть ли у него прибыль. В 2021 году эти взносы составляют:

• Обязательное пенсионное страхование — 32 448 рублей;
• Обязательное медицинское страхование — 8 426 рублей.

Таким образом, общая сумма, которую иностранец заплатит в любом случае, составит 40 874 рубля, которые должны быть уплачены до 31 декабря текущего календарного года. А если годовой доход владельца ИП будет выше 300 тысяч рублей, то ему придется дополнительно выплатить еще 1 процент от суммы, которая будет превышать лимит.

Какие налоги платит ИП

Налоги зависят от выбранной системы налогообложения, как мы уже сказали. Существует Общая система налогообложения, ОСНО, Упрощенная система налогообложения, УСН, и патентная система. Мы рассмотрим только ОСНО и УСН.

Общая система налогообложения

Если предприниматель выбирает ОСНО, то доход ИП облагается налогом НДФЛ в 13 %. При этом НДФЛ выплачивается авансом — за первый квартал, за полугодие и за девять месяцев. Если говорить по датам, то в текущем году НДФЛ нужно выплачивать 26 апреля, 26 июля и 25 октября. Оставшуюся часть налога по итогам года предприниматель уплачивает до 15 июля следующего года.

Упрощенная система налогообложения

Если предприниматель выбирает УСН, то он должен сначала выбрать:

• он будет платить налог с доходов,
• или налог с доходов, уменьшенных на расходы, то есть на прибыль.

Если иностранец выбирает первый вариант, то налоговая ставка составить от 1 до 6 процентов, в зависимости от региона.

Если иностранец выбирает второй вариант, то есть налог на прибыль, то ставка составит от 5 до 15 процентов.

Такой налог выплачивается ежеквартально.

Ограничения, существующие для этого режима налогообложения — количество сотрудников должно быть не более 130 человек и доход не может превышать 200 млн рублей в год.

Выбор за иностранцем

Выбирать — как ему удобнее работать, должен сам иностранец. Как видим, есть плюсы и минусы в каждой системе. А так как существует множество вариантов, всегда можно найти свой. Главное — не работать нелегально. Тем более, как видно из статьи, есть варианты, при которых придется платить совсем небольшие налоги, оставаясь в легальном поле.

Не только граждане РФ

Помимо граждан РФ, самозанятыми также могут стать граждане стран, входящих в Евразийский Экономический Союз:

— Армения
— Беларусь
— Казахстан
— Киргизия

Регистрация осуществляется через мобильное приложение «Мой налог» или Личный кабинет налогоплательщика. Для этого понадобится ИНН и логин и пароль от ЛК. Если таковых не имеется, то их можно получить, подав заявление в налоговую инспекцию.

Онлайн Курс (Тренинг) по Финансам Тимура Мазаева. 7 недель (2 раза в неделю) практического обучения на простом и понятном языке о том, как: преодолеть установки бедных; правильно сберегать и сохранять деньги; уменьшить расходы; ставить цели; вести бюджет; сократить сроки и проценты по кредитам в разы и т.д. Начните обучение — здесь!

Что учесть организации при сотрудничестве с самозанятыми?

При привлечении юридическим лицом к сотрудничеству самозанятых важно сразу определить, будет ли это разовое оказание услуг или выполнение ими регулярной трудовой функции в качестве работников. Если они будут оказывать услуги или выполнять работы ежемесячно на протяжении длительного периода времени и получать за это одинаковую плату, речь может идти о трудовых отношениях

В таком случае работодатель обязан уплачивать НДФЛ и взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования. За неуплату или неполную уплату сумм налога и страховых взносов работодатель может понести налоговую, административную и даже уголовную ответственность.

(Если отношения с самозанятым схожи с трудовыми, заключенный с ним гражданско-правовой договор могут переквалифицировать в трудовой. Это приведет к начислению недоимки по ЕСН и страховым взносам в ФСС, штрафов и пеней за их несвоевременную уплату и административной ответственности, предусмотренной ст. 5.27 КоАП РФ. Как составить договор, чтобы этого не случилось, рассказано в материале «Как правильно оформить отношения с контрагентами и сотрудниками стартапа?».)

Человек не может одновременно работать у работодателя по трудовому договору и сотрудничать с ним как самозанятый. Более того, работодатель не вправе привлечь к сотрудничеству самозанятого, который прежде был его работником и уволился в течение последних двух лет. То есть работник может оказывать услуги как самозанятый любым физическим и юридическим лицам, но только не своему работодателю.

Организация должна самостоятельно проверять статус самозанятого, запрашивать у него справку о постановке на учет в качестве плательщика НПД или снятии с учета. Проверить статус плательщика НПД можно на сайте ФНС. Для этого нужно ввести ИНН физлица и дату, на которую определяется статус, в поля на странице сайта по адресу: https://npd.nalog.ru/check-status.

Компания не платит налог и взносы за самозанятого, делает он это сам. Расходы, связанные с приобретением товаров, работ или услуг у самозанятых, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, НДФЛ, УСН, ЕСХН, но только при наличии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона № 422-ФЗ. В случае отсутствия чека расходы не учитываются. ФНС рекомендовала подписывать акт о выполнении работ (оказании услуг) с самозанятым для налогового учета расходов (например, при наличии предоплаты), поскольку этот документ будет подтверждать факт и период или дату их выполнения (информация ФНС России от 26 августа 2021 г.).

Плательщик НПД вправе скорректировать переданные налоговому органу сведения о сумме расчетов. Это может понадобиться в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты товаров, работ и услуг, или ввода неверных сведений (ч. 4 ст. 8 Закона № 422-ФЗ). При этом аннулирование плательщиком НПД чека без возврата покупателю (заказчику) денежных средств не является основанием для непризнания в составе расходов затрат последнего. Однако аннулирование чека может являться основанием для проведения мероприятий налогового контроля, направленных на установление полноты уплаты налогов (сборов). Покупатель (заказчик) вправе обратиться в налоговый орган с инициативой о проведении мероприятий налогового контроля в отношении плательщика НПД с приложением документов, подтверждающих реализацию товаров, работ, услуг и факт их оплаты (Письмо ФНС России от 28 октября 2021 г. № ПА-4-20/15213@).

Для решения спора с самозанятым гражданином организации придется обращаться в суд общей юрисдикции, а не в арбитражный суд, как в случае возникновения конфликта с другими контрагентами-предпринимателями (понять, в каком суде отстаивать свои интересы, поможет статья «Защита прав и интересов в рамках гражданского судопроизводства»).

Особенностям заключения договоров с самозанятыми посвящено Письмо ФНС России от 20 февраля 2019 г. № СД-4-3/2899@. Там же говорится о формировании самозанятым гражданином чека и передаче его заказчику, корректировке налоговой базы при возврате денег гражданину, сроках и порядке уплаты НПД.

Как рассчитать

Прежде чем рассмотреть схему расчета налога, надо определиться, какие доходы отвечают требованиям закона, а какие подпадают под ограничения.

После прочтения Вы поймете, как перестать работать за копейки на нелюбимой работе и начать ЖИТЬ по-настоящему свободно и с удовольствием!

Скачать книгу

Виды облагаемых доходов

Объектом налогообложения являются доходы от реализации товаров, услуг и имущественных прав. Такая формулировка в законе подходит очень широкому перечню профессий и услуг.

Виды деятельности, которые дают возможность человеку зарегистрироваться в спецрежиме и стать плательщиком НПД:

1. Фрилансеры (дизайнеры, копирайтеры, разработчики, программисты, личные помощники, SMM-специалисты, интернет-маркетологи и пр.). Люди, которые взаимодействуют с заказчиками по всей России и за рубежом через электронные системы не выходя из дома.
2. Косметические услуги.
3. Реализация продукции собственного производства (кулинарные шедевры, товары хенд-мейд, продукция сельхозназначения и пр.).
4. Репетиторство.
5. Уход за детьми, пожилыми людьми, инвалидами и т. д.
6. Проведение мероприятий.
7. Удаленная бухгалтерия, юридические и консалтинговые услуги.
8. Фото- и видеосъемка.
9. Пошив одежды на заказ.
10. Сдача в аренду жилья.
11. Клининговые услуги.
12. Помощь по дому.
13. Строительные и ремонтные работы.

Список внушительный, его еще можно было бы продолжить. Но точного перечня в законе вы не найдете. Главное – не подпасть под ограничения.

Ограничения

Про 2 ограничения спецрежима я уже сказала:

• максимальная сумма дохода не должна превышать 2,4 млн руб. в год;
• нельзя нанимать работников.

Есть еще одно – запрещено работать со своим бывшим работодателем, с которым раньше самозанятый состоял в трудовых отношениях. С момента увольнения должно пройти не менее 2 лет, чтобы появилась возможность возобновить сотрудничество. Введено это ограничение для того, чтобы работодатели массово не перевели всех своих работников на режим самозанятости с целью экономии налогов.

Посмотрите на скрине ниже виды деятельности, которые не подпадают под действие закона

Обратите внимание на 3-й и 4-й пункты. Под особый режим налогообложения подпадают только доходы от сдачи в аренду жилой недвижимости

А для госслужащих это вообще единственный разрешенный вид деятельности, по которому они могут платить НПД.

Расчет НПД

Налогоплательщику не надо самостоятельно рассчитывать НПД. За него это делает налоговая служба. Главное – чтобы в приложении “Мой налог” была верно занесена информация, когда, от кого и в каком объеме поступили деньги. От нее зависят ставки налога:

1. 4 %, если сумма поступила от физического лица. Например, Мария испекла набор пирожных на день рождения Ирины. Получила за работу 4 000 руб. Соответственно, НПД составит: 4 000 * 4 % = 160 руб.
2. 6 %, если сумма поступила от юридического лица или ИП. Например, Мария, кроме заказа Ирины, выполнила еще один – испекла кондитерские изделия для корпоративной вечеринки ООО “АБВГД” на сумму 15 000 руб. НПД = 15 000 * 6 % = 900 руб.

Получается, что Мария за отчетный месяц должна заплатить 1 060 руб. налога.

Налоговая служба ориентируется на описание операций, которое делает налогоплательщик в приложении “Мой налог”. Самозанятый сам разносит поступившие деньги по физическим лицам, юридическим и ИП. И он же решает, с какой суммы уплатить налог. Например, на одну банковскую карту могут поступать деньги от заказчиков и, например, государственные пособия, стипендия, помощь от родителей и пр. В этом случае в приложение надо занести только суммы от заказчиков и с них заплатить НПД.

Страховые взносы для плательщиков НПД

Анализируя причины, по которым миллионы самозанятых до сих пор не зарегистрировали ИП, налоговики выяснили, что одной из них является необходимость платить страховые взносы. Действительно, для тех, кто имеет нерегулярный доход от оказания услуг или выполнения работ, это значительная сумма — в 2021 году минимум 40 874 рублей.

Причем, платить взносы за себя ИП должен, даже если бизнесом он временно не занимается или прибыль не получает. А если дополнительная деятельность приносит всего 15-20 тысяч рублей в месяц, то отдавать из них 3-3,5 тысячи накладно.

Новое налогообложение самозанятых освобождает их от уплаты страховых взносов, в том числе, индивидуальных предпринимателей, которые перешли на НПД. Однако у этого есть и оборотная сторона – нет взносов, нет и страхового стажа для получения пенсии.

Чтобы иметь право на страховую, а не на социальную пенсию, самозанятые могут платить взносы на пенсионное обеспечение в добровольном порядке. Размер платежей на ОСП такой же, как для индивидуальных предпринимателей, в 2021 году это 32 448 рублей. Подробнее о том, как начисляется трудовой стаж для самозанятых, читайте здесь.

А вот в отношении медицинского обслуживания плательщики НПД являются застрахованными лицами, хотя взносы на ОМС отдельно не платят. Дело в том, что часть уплаченного ими налога будет автоматически направляться в бюджет ФФОМС.

В каких случаях самозанятому не обойтись без статуса ИП

Есть несколько причин:

1. Вид деятельности. Чтобы работать в определённых сферах бизнеса, нужно быть ИП по закону. Сюда относятся услуги такси и лицензируемая деятельность, например, медицинская. Полный перечень лицензируемых видов деятельности в ст.12 Федерального закона № 99-ФЗ.
2. Нужен эквайринг. Например, у самозанятого есть магазин, покупателям удобнее расплачиваться картами, поэтому нужен терминал эквайринга. Чтобы его подключить нужен расчётный счёт, а такой счёт банк открывает только ИП, а не физлицам.
3. Не получается арендовать помещение. Многие арендодатели, чтобы не ставить кассу, работают только с ИП и организациями, при этом оплату принимают безналом на расчётный счёт.
4. Доход приближается к максимальному. Когда есть ИП, при достижении порога в 2,4 миллиона рублей сменить налоговый режим, например, на упрощённый получится быстрее.

В трёх последних случаях необязательно сразу регистрироваться как ИП, это можно сделать уже во время работы в статусе самозанятого гражданина.

Если самозанятость вам не подходит, или вы «переросли» этот налоговый режим, вам понадобится онлайн-касса. МТС Касса предлагает большой выбор моделей для любого вида деятельности. Купить онлайн-кассы МТС можно сразу, а можно воспользоваться предложениями по рассрочке и аренде.

Законодательство

Особенности использования новой системы налогообложения самозанятыми отражены в ФЗ-422 «О проведении эксперимента по введению налогового льготного режима «НПД», в ранее упомянутых 4 регионах России. Закон принят в ноябре прошлого года. Уплата нового налога производится до 25 числа каждого месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом. Налог уплачивается по месту осуществления предпринимателем своей деятельности.

Нужно ли предоставлять отчетность?

Нет надобности оформлять декларацию и направлять ее в ФНС. Все доходы и отчисления фиксируются в приложении «Мой налог» и заменяют другие формы отчетности.

Зачем оформляться самозанятым и платить налог

Сначала мы вас напугаем.

1. Если вы что-то делаете, получаете за это деньги и о вас узнает налоговая — вы получите штраф. А она узнает — сейчас активно идут контрольные закупки, и если вы не дали чек, то станете нарушителем.
2. Деньги за работу получаете на карту? Регулярное поступление денег непонятно за что — повод задать вам вопрос: «Откуда дровишки?» И если вы не ответите — вы нарушитель.

В случае выявления лица, который незаконно получает доход, ему грозит следующее:

• незаконная предпринимательская деятельность наказывается штрафом до 2000 руб.;
• сумма неуплаченного НДФЛ также войдет в штраф;
• 5% от размера неоплаченного налога с вас возьмут за неподачу декларации, минимально — 1000 руб.;
• 20% от предполагаемой суммы на общих основаниях по ст. 122 НК РФ.

А теперь о приятном. Если вы в тени — вам не дадут кредит. У вас же нет подтвержденного дохода. Однако, если вы зарегистрируетесь как плательщик НПД, то сможете создать в приложении «Мой налог» справку о доходах. Она и будет доказательством вашей платежеспособности для банка.

Второе: клиенты, которые требуют чеки, для вас будут потеряны. А это могут быть крупные организации. Да и для многих людей выдача чека — показатель вашей надежности. Таким образом, регистрация в качестве самозанятого не только влечет за собой дополнительные расходы, но и дает некоторые преимущества.

Чек-лист для оценки рисков при работе с плательщиками НПД

Если вы уже сотрудничаете с самозанятыми или только планируете заключить ГПД с одним из них, проверьте возможные риски по предложенному чек-листу.

1. Действительно ли подрядчик является самозанятым? Статус можно проверить на сайте ФНС. Если исполнитель окажется физическим лицом без статуса самозанятого, заказчику придется заплатить за него зарплатные налоги, штрафы и пени.

2. Может ли самозанятый выполнять ту работу, которую ему планирует поручить заказчик в рамках договора? Перечень запрещенных видов деятельности на спецрежиме опубликован в ст. 4 Федерального закона № 422 от 27.11.2018 г.

3. Где работал подрядчик в течение последних 2 лет: если он состоял в трудовых отношениях с заказчиком, то вознаграждение по ГПД не попадает под НПД.

4. Куда устроился сотрудник после того, как отказался от статуса плательщика НПД: если он сначала выполнял работу для компании в качестве самозанятого, а затем устроился туда работать, то этот факт налоговые инспекторы могут рассматривать как испытательный срок, оформленный в виде работы по ГПД.

5. Есть ли в штатном расписании заказчика должность, предполагающая выполнение тех же обязанностей, что возложены на самозанятого? Если да, то у налоговой есть повод заподозрить предприятие в уходе от налогов и применении мошеннических схем.

6. Содержит ли ГПД положения, указывающие на наличие трудовых взаимоотношений: например, в документе указана должность или профессия самозанятого, прописан график работы и отдыха, не указан срок выполнения работ, назначен руководитель из числа должностных лиц предприятия. О различиях между трудовыми отношениями и услугами самозанятого вы можете узнать из памятки ФНС.

7. Кто обеспечивает самозанятого ресурсами и инструментами для выполнения работы по ГПД? Если это делает заказчик, то налоговая может заподозрить намеренную замену трудовых отношений договорами ГПХ.

Налог на профессиональный доход – что это такое + как рассчитывается

С 01.01.2019 г. в обиход вошёл новый налоговый спецрежим – Налог на профессиональный доход. В простонародье называемый «налог для самозанятых».

Что он из себя представляет? Давайте разбираться.

Налогом облагается деятельность граждан, зарегистрировавшихся в качестве плательщиков НПД (самозанятых) либо ИП, перешедших с ранее применявшейся системы на самозанятость.

Если сумма «перевалит» за этот предел, самозанятый гражданин должен оплачивать с суммы превышения НДФЛ по ставке 13%. ИП плательщик НПД с момента превышения переходит на «старую» систему налогообложения.

Со следующего года утратившие право на НПД могут вновь зарегистрироваться в качестве самозанятых.

Ставки зависят от того, кто является контрагентом самозанятого. Если это физлицо, то налог с полученной оплаты рассчитывается по ставке 4%.

Если оплата поступила от юрлица или ИП – применяется ставка 6%.

По налогу предусмотрены вычеты 10 000 рублей в год. Размер зависит от применяемой ставки.

Налоговая ставка	Размер вычета от налоговой базы
4%	1%
6%	2%

Произведём расчет льготы и суммы, подлежащей уплате, используя данные из примера, рассмотренного выше.

Расчёты налога к уплате производятся ежемесячно в приложении «Мой налог».

Самому налогоплательщику считать льготу не надо. Об этом позаботятся налоговики. Сумма налога к уплате за минусом льготы появится в приложении до 12 числа месяца, следующего за расчётным (например, за июнь – до 12 июля).

Уплатить НПД следует до 25 числа месяца, следующего за истёкшим (например, за июнь – до 25 июля, за июль – до 25 августа и т.д.).

Уплатить исчисленную сумму можно несколькими способами:

• списав сумму с банковской карты;
• настроив автоплатёж в личном кабинете своего банка;
• сформировав в «Мой налог» квитанцию для уплаты через любую кредитную организацию;
• перечислив через сайт Госуслуг;
• оплатив через терминал Сбербанка.

Особенности применения спецрежима

• отсутствует необходимость заполнения деклараций;
• не нужно пользоваться онлайн-кассой;
• возможно предоставление налогового вычета на 10 000 рублей;
• выгодный налоговый тариф;
• возможность совмещения с основной трудовой деятельностью.

Разберёмся, как это будет выглядеть на практике

Кому подойдёт

В частности, здесь предлагаются льготные условия налогообложения, которых ещё не было в России. Кроме этого, самозанятые освобождаются от уплаты НДС и НДФЛ, взносы в пенсионный фонд вносятся по желанию.

Новый спецрежим подойдёт для следующих видов деятельности:

• косметология на дому;
• фриланс;
• ремонтные и строительные работы;
• фото- и видеосъёмка;
• организация и ведение праздников;
• реализация товаров собственного изготовления;
• бухгалтерские услуги;
• юридические консультации.

Что ждет иностранных граждан

• Киргизия;
• Казахстан;
• Беларусь;
• Армения.

Переход на новый налоговый режим возможен после регистрации в приложении «Мой налог». Отметим, что такая регистрация возможна после получения ИНН: авторизоваться по паспорту в приложении нельзя.

С каких финансовых поступлений платиться налог

В качестве налогооблагаемой базы учитывается только прибыль, полученная в результате ведения предпринимательской деятельности.

Как учитываются суммы дохода

Новый закон не регулирует и не ограничивает ежемесячный доход самозанятых граждан. Однако под специальный налоговый режим можно подвести прибыль в размере, не превышающем 2 400 000 рублей в год. Доход, полученный сверх установленного лимита, облагается стандартным налогом для физических лиц в размере 13%.